System buku besar dan
pelaporan berperan penting dalam system
informasi akuntansi sebuah perusahaan. Fungsi utamannya adalah untuk
mengumpulkan dan mengatur data dari sumber-sumber sebagai berikut:
- Setiap subsistem siklus akuntansi menyediakan informasi mengenai transaksi regular
- Bendahara menyediakan informasi mengenai aktivitas pendanaan dan investasi
- Departemen anggaran menyediakan nomor anggaran
- Kontrolir menyediakan jurnal penyesuaian.
Tiga aktivitas pertama
menunjukkan langkah-langkah dasar dalam siklus akuntansi, yang berpuncak pada aktivitas yang
menghasilkan serangkaian laporan keuangan tradisional. Aktivitas keempat
mengindikasikan bahwa, sebagai tambahan dalam laporan keuangan bagi para
pengguna eksternal, system akuntansi suatu organisasi menghasilkan berbagai
laporan bagi manajemen internal.
SISTEM BUKU
BESAR DAN PELAPORAN
Database
terpusat harus diatur menggunakan cara yang memungkinkan tercapainnya berbagai
kebutuhan informasi, baik pengguna internal maupun eksternal. Para manajer
membutuhkan informasi yang detail dan tepat waktu mengenai hasil operasi pada
area tanggung jawab tertentu. Seluruh aktivitas siklus buku besar dan pelaporan bergantung
pada database terintegrasi.
Data
buku besar yang tidak akurat dapat menghasilkan laporan yang menyesatkan yang
dapat menyebabkan para manajer membuat keputusan yang keliru. Sama halnya,
kesalahan dalam laporan keuangan yang disediakan untuk para kreditur, investor
dan badan pemerintah dapat menyebabkan
para pemegang kepentingan tersebut melakukan pengambilan keputusan yang salah.
- MEMPERBAHARUI BUKU BESAR
Aktivitas pertama dalam
system buku besar dan pelaporan
adalah memperbahrui buku besar. Aktivitas memperbaharui buku besar terdiri dari
POSTING entri jurnal yang berasal dari dua sumber berikut ini.
- Subsistem Akuntansi, Membuat sebuah entri jurnal untuk memperbaharui buku besar. Dalam teori, buku besar dapat diperbaharui untuk setiap transaksi yang terjadi. Dalam prakteknya, berbagai subsistem akuntansi biasanya memperbahrui buku besar dengan cara meringkas entri jurnal yang menunjukkan hasil dari seluruh transaksi yang terjadi.
- Bendahara.Kantor bendahara menyediakan informasi bagi entri jurnal untuk memperbaharui buku besar terkait transaksi tidak rutin setiap penerbitan dan pemeriksaan utang, pembelian dan penjualan sekuritas investasi atau akuisisi saham treasury.
Entri
jurnal dalam setiap transaski yang digunakan untuk memperbarui buku besar yang
disimpan dalam file voucher journal (Journal Voucher File), Sebuah file yang
menyimpan seluruh entri jurnal yang digunakan untuk memperbarui buku besar.
File voucher jurnal tersebut berisi
informasi yang akan ditemukan dalam jurnal umum dalam sebuah system akuntansi
manual.
ANCAMAN DAN PENGENDALIAN
Entri
jurnal yang dibuat oleh bendahara adalah entri jurnal yang asli. Akibatnya,
jenis-jenis edit input dan pengendalian pemrosesan berikut diperlukan untuk
memastikan bahwa entri tersebut akurat dan lengkap.
- Pengecekan validitas, Untuk memastikan bahwa akun-akun buku besar ada untuk setiap nomor akun yang dijadikan referensi dalam entri jurnal.
- Pengecekan field(format), Untuk memastikan bahwa jumlah field dalam entri jurnal hanya berisi data numerik
- Pengecekan saldo nol, Untuk memverifikasi bahwa dalam sebuah entri jurnal, total debit sama dengan total kredit.
- Pengecekan kelengkapan, Untuk memastikan bahwa seluruh data yang terkait telah dimasukkan, terutama sumber entri jurnal.
- Verifikasi closed-loop, Untuk mencocokan nomor akun dengan deskripsi akun untuk memastikan bahwa akun buku besar yang benar sedang diakses
- Pengecekan tanda saldo, Akun buku besar untuk memverifikasi bahwa saldo berada pada sisi yang tepat (Debit/Kredit) setelah pembaruan telah selesai dilakukan.
- Menghitung total yang terjadi, Untuk memverifikasi keakuratan pemrosesan sejumlah voucher journal.
REKONSILIASI DAN LAPORAN PENGENDALIAN
Rekonsiliasi
dan laporan pengendalian dapat mendeteksi apakah suatu kesalahan dibuat selama
proses memperbarui buku besar. Salah satu bentuk rekonsiliasi adalah
mempersiapkan neraca saldo.
- Neraca saldo adalah (Trial Balance), sebuah laporan yang mencantumkan saldo dari seluruh akun buku besar. Rekonsiliasi yang penting adalah membandingkan saldo akun pengendalian buku besar terhadap total saldo dalam buku besar pembantu yang terkait.
- Jejak audit (Audit Trail), sebuah jalur yang dapat ditelusuri yang menunjukkan arus sebuah transaksi yang mengalir melalui system informasi untuk mempengaruhi saldo akun buku besar. Audit Trail itu terdiri dari Vouching dan Tracing.
2. POSTING
JURNAL PENYESUAIAN
Aktivitas kedua dalam system
buku besar adalah posting berbagai jurnal
penyesuaian.
- Akrual adalah emtri yang dibuat pada akhir periode akuntansi yang menggambarkan transaksi-transaksi yang telah terjadi, tetapi kasnya belum diterima atau dikeluarkan.
- Penangguhan adalah entri yang dibuat pada akhir periode akuntansi yang menggambarkan penerimaan kas sebelum pekerjaan terkait transaksi dilaksanakan.
- Estimasi adalah entri yang menunjukkan sebagian biaya yang diharapkan terjadi selama sejumlah periode akuntansi.
- Revaluasi adalah entri yang dibuat untuk menggambarkan selisih antara nilai actual dan nilai tercatat dari suatu asset atau perubahan dalam prinsip akuntansi.
- Koreksi adalah entri yang dibuat untuk membalik pengaruh dari kesalahan yang ditemukan dalam buku besar.
Aktivitas ketiga dalam
system buku besar dan system pelaporan
adalah menyiapakan laporan keuangan.
XBRL (eXtensible Business Reporting Languange)
Suatu bahasa pemograman yang didesain secara
khusus untuk memfasilitasi komunikasi informasi bisnis
Dokumen Contoh
Sebuah file XBRL yang berisi data yang
ditandai
Elemen
Sebuah komponen data tertentu dalam suatu
dokumen contoh XBRL, seperti hal baris Laporan Keuangan.
Taksonomi
Suatu rangkaian file XBRL yang menjelaskan
elemen-elemen dan hubungan diantaranya.
Skema
Sebuah file XBRL yang menjelaskan setiap
elemen yang muncul dalam sebuah dokumen contoh spesifik.
Linkbases
Sebuah file XBRL atau lebih yang menjelaskan
hubungan antar-elemen yang muncul dalam sebuah dokumen contoh tertentu.
Style
Sheet
Sebuah file XBRL yang menyediakan instruksi
mengenai cara untuk menayangkan (memberikan) sebuah dokumen contoh baik dalam
layer computer atau laporan tercetak.
Taksonomi Perpanjangan
Serangkaian label XBRL yang lazim untuk
menjelaskan elemen-elemen unik dari pelaporan perusahaan yang bukan bagian dari
standar taksonomi yang berlaku umum dalam industry tersebut.
4. MENGHASILKAN
LAPORAN MANAJERIAL
Aktivitas akhir dalam system buku
besar dan pelaporan adalah menghasilkan
berbagai laporan manajerial termaksud anggaran.
- Akuntansi pertanggungjawaban, Sebuah system pelaporan hasil keuangan dalam basis tanggungjawab manajerial dalam sebuah organisasi
- Anggaran Fleksibel, Sebuah anggaran yang jumlahnya tercantum dalam hal formulanya didasarkan pada tingkat aktivitas yang sesungguhnya.
- Balanced Scorecard, Sebuah laporan manajemen yang mengukur empat dimensi kinerha: perspektif keuangan, operasi internal, inovasi dan pembelajaran serta perspektif pelanggan perusahaan tersebut.
Tidak ada komentar:
Posting Komentar